关於美国新移民以及外国人的税务问题.note

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钟子磊会计师会计税务专栏：关於美国新移民以及外国人的税务问题（之一）

主持人：各位好，欢迎收看凤凰卫视美洲台为您现场直播的天天话题之财经专栏，在今天的节目

当中为您邀请到了我们的老朋友钟子磊会计师来和我们谈一谈关于外国人以及新移民在税务方面的

相关注意事项。我们的节目是现场直播的，如果您有任何的疑问欢迎您拨打我们的热线电话

1866722188 或登录我们的网站来询问你们的问题。钟会计师，欢迎您。 会计师：主持人好，

观众朋友们大家好。 主持人：钟会计师，关于外国人以及美国的新移民在报税方面的税务问

题，首先在身份方面如果在取得绿卡之前并不是长期居住在美国，是不是也会牵扯到一些税务方面

的问题？ 会计师：是的，好多人觉得我没有绿卡我不用在美国报税，实际上美国的税法不是

这样规定的，税法上说税务上面居民的概念是 183 天。什么是 183 天呢，就是说你在报税的当年在

美国居住满 183 天，或者你今年居住没有满 183 天，你去年、前年有超过 183 天，加起来超过 183

天，也是要报税的。美国的报税是税务居民，并不是说我是绿卡我就要报税，你是 F1 学生签证或

者其它任何非移民签证，你是旅游签证在这边住了很久超期了。这些情况按照税法也都是要报税

的。这个天数的算有一定特殊的算法，比方说往前推算两年我住了 360 天，我算多少天呢？按照税

法是除以 6 ，也就是 60 天。去年我在这住了 365 天整一年，我算 365 天除以 3 ，也就是 120 天。那么

今年的 60 天，这样加起来凑够 183 天，不管怎么样税务居民都要报税。有好多人都不报税，就像我

们回中国一样，我们是美国的居民，按照公安局的规定你必须到当地派出所去登记，我们大家有登

记吗？没有。好多人都在违法或者说不符合规定，我们都不知道。所以严格起来，你在这里住了很

久，美国政府也没有找你毛病。 主持人：是的，以前我们很多朋友都有很多误区，只有做了

公民或者居民才会有报税的义务，其实并不是这样的。钟会计师，您平常接触了很多案例，税务方

面的客人，那您觉得对于新移民和外国朋友们通常在税务方面通常会有哪些误区呢？ 会计

师：误区很大，我们会计师有时也会犯错误。比如说我们一个概念，什么概念呢？我们什么时候开

始报税？报税是从你成为居民的那一天。那么我们刚刚说的 183 天，不是绿卡也可能要报税。另外

你拿到绿卡，登陆美国，你到美国的飞机场落地到美国，你就应该算是居民。你就有义务了，你说

我从这里住一两个礼拜就回去了，你也有义务，而且也要报税了。这个误区就是你千万不要认为你

在美国待的时间很少也没赚很多钱，我今年就不用报税吧。但是你是绿卡了，马上就要报税，这个

叫做 RDS ，你成为居民的那一天起，你就要报税了。不是说你在这里没赚钱，你只是拿了绿卡晃

了晃，登陆以后马上又回国了也不行。还有刚刚我说的，尽管不是绿卡，不是公民，什么都不是，

只是在这里住的时间长，这就是大家的误区。 主持人：像刚刚来到美国，还有这边的居民朋

友，在税务方面也要做一个很好的规划，是不是？ 会计师：越有钱的越需要规划，这是众所

周知的，没有钱的就觉得不需要规划，实际上没有钱的也需要规划。比如说过去很多年了我都没有

身份，突然我有了绿卡，我要把过去几年的税都补报。有人会说，你傻吗，干吗要报税？你报税一

方面是你的义务，你可以不报，但是你报税的话是不是会对你有好处，你不知道的话可以咨询一下

会计师。 你会说我报税交钱会有什么好处啊？比如说你报了 Social Security Medicare ，过去

这三年的税，补交了之后你突然出了车祸被撞了，腿撞断了，不能做工了。那么你马上可以从美国

政府那里拿红蓝卡，为什么呢？因为你连续报税三年，就算报税未超过十年，你也可以享受美国的

免费医疗。要不然的话，你被撞断了腿，你没有报税的话那美国政府他不会管你。因为你没报过去

几年的税，所以从这方面而言不是为了钱，而是为了你自身的利益也要报税。这是对于穷人而言更

要进行规划了。 如果我是投资移民，我有大量的财产，咨询我们会计师，问他要报还是不要

报。我们每次听到这个都会头疼，因为你对他讲的，他会怪罪到我们会计师头上。所以遇到外国人

报税的时候，最好是找律师给他报税，因为如果错的话，法庭会质询我们会计师，但是律师可以不

讲。会计师必须问什么说什么，我们没有保障。对美国保障最大的是律师，别的国家律师可以抓起

来，美国对律师是最尊重的。 所以，如果你是一个律师，你给外国人报税时最有利的，外国

人找律师报税实际上是最好的。法律很复杂，当然有这方面的律师，他既是会计师也是律师。如果

单单的找一个会计师，你告诉他你有很多财产，你又不想报，你会把会计师吓得不敢给你报。

主持人：钟会计师，其实我们有很多观众朋友对绿卡和税务之间的关系不太明白。所以我想请您帮

我们解释一下到底这个之间是一个怎样的联系？ 会计师：刚才我们说了，有绿卡肯定要报美

国税，没有绿卡你也要报税。比如说你在美国有财产，你突然去世了，你的家人就会说你的财产是

怎样处理的。尽管你没有美国身份，但是你住在了美国，你在美国有房地产。这些东西就会牵扯美

国的遗产税问题，我没有税号，老人家还去世了，我怎么给他报税？你需要申请税号报遗产

税， 如果这个人非常有钱，住在美国，超过五百二十五万以上，你是外国人，你什么都不

是，你和美国根本没有任何关系，你也陷入了美国报遗产税的陷阱里面。你也要报税，这就是针对

于住在美国的外国人。 对于登陆到美国有绿卡的呢，那就更需要报税了。要注意的事项就更

多了，比如说我是投资移民，我要怎么办？你要在拿到美国绿卡之前做好规划，怎么规划呢？当然

有很多道道 ，一两句话也讲不完。最简单的就是把所有的资产算好你的价值，能增加价值的赶紧

增加上。比如说我在国内有资产，有财产，有房地产。我过去买的很便宜，现在已经升值升了几倍

甚至十几倍，那怎么办呢？你要想办法把它买给一个跟你 有关的国内的公司，或者是控股的

公司，这个公司就像美国的 LLC 一样，又承认它的价值。我过去买的十万元钱的房子，现在可以卖

到一百万，这一百万你如果可以卖个这个公司，通过国内的一些手续能证明这个房子价值一百万，

那么我将来再卖这个房子的时候我卖的低价就是一百万，而不是十万。有的人说我公证一下，有的

律师告诉我你去公证一下把价值抬高，我当时的价值，现在的价值 adjustable basis 已经是一百万

了。国税局有时候和你较劲，他就是不承认，非得逼着你用那十万来减你的资本利得（ capital

gain ） 的时候那就麻烦了。最好是做好所有的手续，当然中国法律、香港、新加坡法律我们不

熟，你要请当地的会计师把这个事情做好。但是，道理都在这里。 主持人：是的，非常感谢

钟会计师。那么我们的节目是现场直播，如果您有任何的疑问欢迎您拨打我们的热线电话。其实对

于这个外国人以及新移民，在这两种人群之间，对于遗产税、礼物税和隔代遗产税这些方面有哪些

注意的地方？ 会计师：从 2013 年开始，我们的礼物税（ Gift Tax ），我们的遗产税（ Estate

Tax ）都 fix 在一个固定的利率 40% ，超过五百二十五万之外固定在 40% ，如果在五百二十五万之

内，我们不用交遗产税，我们不用交礼物税。但是五百二十五万是 Whole Life 的，你这一辈子只能

这么多。 主持人：今天做客我们天天话题的是资深的会计师钟子磊先生，来给我们解答关于

新移民以及外国人在报税方面应该注意的相关事项。钟会计师，最近有很多观众朋友对于拿到移民

绿卡之前的税务规划问题比较感兴趣，请您帮我们解答一下。 会计师：我是学习了律师的法

律相关知识在这里卖出来，有一个哈佛大学毕业的律师，他的本科是耶鲁大学毕业的，给我们会计

师上课讲到了一些问题。关于移民那么，你今年用了十万，那你还剩下五百一十五万，你今年又用

了四百万，那你只剩一百一十五万。也就是说终生你只有五百二十五万，不能超过这个数的标准。

所以固定在 40% ，很多人会问，因为过去很多年这个税率很乱。从今年开始，这个成为法律，奥巴

马签字以后，超过五百二十五万就是 40% 。一般人也用不到五百二十五万，因为美国有五百二十五

万的也不是多数，是极少数的。之后的税务规划，刚刚提到拿到绿卡之后，你全世界的资产都要报

税，所以首先你要把自己的东西，你全世界的资产价值增高。本来在公司里我的股权，原来买的时

候是五十万的股票，现在值五百万，那么我就要说我这个东西价值五百万。另外的规划就是，我在

国外有很多公司，我不想让他在美国报税，我要做规划放弃我的控股权。那么你放弃多少呢，原来

你有百分之九十，百分之八十，你要放弃到百分之五十以下。我没有 control 的 interest 在里面，这

都是规划。不要控制你国外的大部分资产公司，放弃你的公司。然后把你想在美国申报的东西抬起

来，把你的公司太高。一句话就是，能多报你就要多报，因为你是新移民。如果你是老移民，很长

时间已经隐藏了这个东西，资产很多了，不管是荷兰或者是比利时，在哪个地方现在也不安全。因

为这些小国都被美国压得喘不过气来，都像瑞士一样会投降。所以你就要小心了，请税务律师，因

为会计师已经无能为力帮不了你了，防止自己被美国政府告到刑事罪。就像你欠谁超过了五万元，

国税局可以告你。可以把你关到监狱里去，一般的情况下，如果你欠税我不会把你关到监狱里，顶

多罚你钱。如果他认为你是故意的又欠很多税，这时候会计师就帮不了你忙，这时候你就要请既是

会计师又是律师，或者请会计师和律师一起帮你做。隐藏了很多钱的老移民要格外小心，另外这个

日子我们刚刚谈到， 6 月 30 日是外国账户申报的最后一天，这一天你要把 TDF9022.1 报上，什么是

TDF9022.1 呢？就是把自己的外国账户，超过一万美金的，不管在全世界什么地方，你要在 6 月 30

日之前报进去。那么这一万元钱，是你在三百六十五天任何一天超过一万美金都要报进去 . 这是一

个 information return ，不一定要交税，但是你要申报进去。另外还有一个重要的表格叫 8938 ，跟

我们 1040 的表格一起报，如果你有 1040 的延期，那你就不怕，你可以延期到 10 月 15 日。或者任何

时期和你的 tax return 一起报，那个的标准是五万元钱。五万元钱的标准是什么意思呢，就是你在

三百六十五天一年当中，年底你的 balance 超过五万美金你要申报。另外呢，你在任何一天当中超

过七万五千元你也要申报。如果不申报的话，罚款两边最低都是一万，如果你是故意不报这个外国

账户，超过十万元或者是你的账户余额的 15% ，等于是抢了，国税局会把你的钱给你 “ 抢 ” 走。这是

很严重的不报这个账户。另外一个最多是 charge 你六万元，这个是 8938 。如果你忘记了，不是故

意的不申报。如果你是故意的、税又超过了这么多，就会有刑事罪。这两个是特别要注意的，特别

是我们华人，好多都是新移民，都是投资移民，都是有钱带来的。就算不是投资移民，也带了好多

钱来美国。而且转来转去，钱比较多。现在相对来说，美国的大富翁，我们是看得到的。老百姓路

上开的汽车就知道了，大部分都是开的普通汽车，真正开兰博基尼的人还真是不多。反而我们华人

开法拉利这些豪车的比较多。 主持人：钟会计师，我想请教您是不是作为这个不同身份的居

民的时候，关于这个免税额也是不一样的呢？ 会计师：如果按照这个美国的税务居民，你的

免税额就一样了。那么在你成为美国居民之前，这个 tax return ，像外国人和美国居民 file 的这个 tax

return 它有的时候是不一样的，一个是叫做 1040 ，一个是叫做 1040NR 。 1040NR 就是我说的在美

国居住超过 183 天，你也要在美国报税。你用的表格和我们美国人用的还不一样，有的时候你可以

咨询一下会计师用 1040 也许是一个好事，作为居民报税，不要用 1040NR 。 1040NR 有很多

deduction 等很多东西都不可以减免，这就要牵扯到税务规划。税务规划就是有很多能减的在你不

成为美国居民之前尽可能的不要减了，你成为美国居民之后呢你再把它减下去。这样子对你有利，

就是说你的 loss 尽可能的 hold 住。我在中国股票赔了好多钱，那么你不要在你成为美国绿卡之前

卖，你在成为美国绿卡之后卖掉。那么这个 Loss 可以把你你将来赚的钱的抵消。如果你是用的

1040NR ，成为美国绿卡之前把赔钱的股票、房地长等都卖掉的话，你就不能用将来赚的钱抵

消。 主持人：钟会计师，网络上有几位观众想你提出问题，是关于外国公司持股方面的，也

就是说外国馈赠信托美国这方面会不会承认？请您帮我们解答一下。 会计师：美国是叫做

disregard foreign grand trust ，美国现在不承认了。就是说我为了逃避你美国的税收，我在国外的

财产我现在提前做税务规划，我现在不是美国绿卡，我提前做一个外国信托，我把我的资产放在信

托里面。然后我再把这个信托的受益人做成事我的小孩子，他们都是美国绿卡或者美国公民。做成

这样子可以吗？美国国税局现在不承认了，这些都要作为你的外国资产，都要统一的报进来，外国

信托比较复杂了，现在不承认了。他防止你做这个逃税的计谋。当然，我们好多会计师律师都帮客

人做这些东西，我们在研究法律到底怎样做。会计师研究的还比较少，很多高级的律师会感觉自己

研究的很透彻，其实还是要小心。 主持人：很多观众对于这个海外资产，海外账户的申报是

非常的关心。我想请钟会计师帮我们讲解一下关于这个海外账户的相关注意事项。会计师：海外账

户是这样的，就是你在美国之外的账户，也包括外国银行在美国的分支机构，你在里面的存款。比

如说我在华美银行有人民币存款，算不算我的外国账户，因为我在美国开的户。你说我的一万元钱

存进去了，我一看要申报，我要把它提走了，我把它关了，要不要申报？要。因为你超过了一万元

钱，在三百六十五天。而且你说我这样也要申报，是什么表格呢？是 TDF9022.1 ，另外我在税表

上要不要报，现在美国在税表上新添了一个税表，叫做 8938 。那么税表上要不要报呢？税表上也

要报，那个标准是什么呢？你在三百六十五天你超过了七万五千元某一天，或者 ending balance 是

五万元，那么你说我的账户是四万九千元，放在那里我没有动。那么我要不要报 8938 呢？你可以

不报，因为你没有超过它的标准五万元。那么你要不要报 TDF9022.1 外国账户的申报呢？要，因

为你超过了一万元。所以你申报的时候有两部分，一部分是 foreign account disclosure ，另外一部

分是把海外资产账户申报在你的税表 8938 里面。一个是五万元的标准，和某一天七万五千元的最

高标准，一个是一万元的标准。那么两边都有罚款，如果 6 月 30 日还不报， 8938 如果你有做延期，

跟着你的 tax return 税表一起报，你可以延期到 10 月 15 日。这就是大家最害怕的外国账户，前一段

时间抓瑞士银行的一两千个美国人在那里存款逃税的就是他们。所以现在美国杀一儆百。 《钟

子磊会计师谈美国税务》简介 锺子磊会计师是美国加州会计师， 1997 年毕业于美国加州国际

大学获得经济管理学硕士， 1988 年毕业于中国上海理工大学外语系科技英语系获得学士学位。大

学毕业后曾任山东省机械建筑学院英文教师，后考入山东省国际信托投资公司从事国际融资租赁业

务一直到来美。在美国一直从事会计工作，做过会计行业从应收帐款，应付账款，薪资，存货，财

务报表，内部稽查，从小到大的各种工作。熟悉公司的各种运作方式，精通各种会计软件。

锺子磊会计师 2007 年考到会计师执照后从会计师事务所独立出来，自己创业，有了自己的会计师

事务所 JOHN ZHONG CPA & COMPANY 。主要从事公司和个人所得税，薪资税，簿记，公司成

立和解散，财务报表，查税，软件咨询等等方面的业务。锺子磊会计师对业务精益求精，在报税和

查税方面有自己独到之处。通过大量和多年的工作，积累了大量的经验，特别是有的经验是任何书

本也找不到的。他把大部分经验写在了文章中，通过各种媒体，用中文发表出去。帮助了北美地区

广大华人朋友，特别是新移民朋友。现在他把部分文章收集成册，以书的形式发表出来，来满足客

户的要求。书中用实例详细得讲解了如何用税法来报税省税。此书不是书，是省钱之道。 此

书目前只有在哈岗惠康书局还有售，其它书局以卖光。 惠康书局地址： 1611 S. AZUSA AVE,

Hacienda Hts, Ca 91748. 99 大华广场内。另外对到我公司买不到的朋友道歉，我正在加印一万

本，七月到货。凭此书可免费半小时咨询和重新审阅你过去三年的税表，并提出建议。 钟子

磊会计师事务所 JOHN ZHONG CPA & COMPANY 17588 E. ROWLAND STREET

206 CITY OF INDSUTRY, CA 91748 电话： 626-8395898, 传真： 626-768-

7436 电邮 : info@johnzhongcpa.com 网站 : www.johnzhongcpa.com; 博客：

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hnzhongcpa.wordpress.com